水资源税改扩至九省 地方可定具体税额

    11月28日，财政部公布《扩大水资源税改革实施办法》，北京、天津等9省份纳入试点范围，自2017年12月1日起实施。值得一提的是，此次改革试点将适当赋予地方政府确定具体税额等管理权，使各地因地制宜制定相关政策，调动地方积极性。
　　财政部税政司司长王建凡表示，通过扩大试点，有利于进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护；有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验、创造条件。
    水资源税改扩至九省 择机在全国推开
　　财政部、国家税务总局、水利部昨日发布《扩大水资源税改革试点实施办法》，决定自2017年12月1日起在北京、天津等9个省份扩大水资源税改革试点。
　　“在河北省先行试点的基础上，选择条件成熟、有代表性的地区扩大试点，在全面总结试点经验后择机在全国推开。”财政部税政司有关负责人说，为调动试点省份参与改革试点的积极性，比照河北省试点政策，在试点期间将水资源税收入全部留归地方。跨省水电站水资源税在相关省份之间的分配比例，比照现行增值税、企业所得税等税收分配办法确定。
　　上述负责人表示，此次选择9个省份扩大改革试点。其中，北京、天津、山西、内蒙古4个省份位于华北地区，地下水超采严重，水资源供需矛盾较大；河南、山东、四川、陕西、宁夏5个省份分布在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、取用水类型多样，具有典型代表性。通过扩大试点，有利于进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护；有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验、创造条件。
　　此次扩大试点比照河北省水资源税有关政策。按现行水资源费征收标准进行平转，明确试点省份最低平均税额为，地表水每立方米0.1元－1.6元、地下水每立方米0.2元－4元，总体不增加企业和居民正常生产生活用水负担。
　　《办法》明确6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税；二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税；三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税；四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税；五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税；六是财政部、税务总局规定免税或者减税的其他情形。
     税费平移，差别税额
　　2016年7月1日，河北省成为首个启动水资源税改革试点的省份。河北为我国水资源最贫乏的省份之一，还存在严重的地下水超采问题，其用水、排污等问题曾引发外界广泛关注。
　　河北试点一年多时间，目前来看促进了水资源的节约利用，一定程度上抑制了地下水超采，也倒逼了高耗水企业的节水。
　　这次扩围圈定的九个省市，水资源紧张的华北地区有四省市(自治区)入围，包括北京、天津、山西、内蒙古；另外5个省份分布在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、取用水类型多样。
　　扩大改革试点遵循税费平移的原则，总体不增加企业和居民正常生产生活用水负担。同时，发挥水资源调节作用，比照河北省试点政策，按不同取用水性质实行差别化税额标准，如缺水地区标准要高于丰水地区，地下水标准高于地表水，超采地区标准高于非超采地区，严重超采地区大幅度高于非超采地区，超计划超定额用水从高征税，特种行业从高征税。
　　财政部税政司司长王建凡表示，费改税后，对居民和一般工商业企业税额标准基本没有改变，其正常用水负担不会增加。对合理的农业生产取用水量予以免税，超过限额的部分从低征税，不增加农民负担。对超采区取用地下水、超计划用水加倍征税，在超采区取用地下水的高耗水企业负担将有所增加。同时，对高尔夫、洗车、洗浴等特种行业从高征税，其税负也会有所增加。
　　据记者了解，九省市目前水资源费征收标准、具体政策差异较大，2016年九省市水资源费收入约133亿元。
　　如北京、天津经济发达且严重缺水，现行水资源费征收标准为全国最高；山东、河南属于南水北调受水区，因筹集南水北调工程基金需要，现行水资源费征收标准也较高；矿业大省(自治区)如山西、内蒙古、陕西、宁夏，对采矿排水征收的水资源费金额大；水资源丰沛、水力发电项目多的四川，对水力发电取用水征收的水资源费金额大。
　  不影响居民和一般工商企业水价
　　方案指出，与税法相衔接，水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。
　　这意味着由自来水公司集中供水的城镇居民，日常生活中对水资源进行消耗，但由于不直接取用水资源，不是水资源税的纳税人。
　　那么水资源税改革对居民用水水价影响几何？
　　以北京为例，北京居民用水价格分成三档，根据户年均用水量不同分别适用5元、7元、9元的价格。这三档居民用水价格均由三部分组成，分别为自来水费、水资源费、污水处理费。其中，水资源费、污水处理费费用固定，分别为1.57元、1.36元，分阶段定价的只有自来水费(即基本水价).
　　王建凡表示，终端水价由三部分组成，分别是基本水价、水资源费(税)、污水处理费。基本水价是自来水公司的经营收入，用于弥补其运营成本并使自来水公司取得合理利润；水资源费(税)是强制征收的，大部分省份将其放在基本水价之外，少部分包含在基本水价内；污水处理费属于行政事业收费，在基本水价之外单列。
　　“这次水资源费改税，对居民和一般工商业企业税额标准没有改变，不论在基本水价外还是价内征收，都不会影响居民和一般工商业企业用水价格。”王建凡指出。
　　水资源费将由税务部门征收
　　河北省财政厅副厅长李杰刚表示，从河北试点实际情况来看，费改税后刚性增强，堵住了偷逃欠缴漏洞，提高了征收率，且实行差别化征税政策，对超采地区取用地下水等适当提高税额标准，税收收入有所增长，但改革未增加居民和一般工商业正常生产生活用水负担。
　　王建凡表示，水资源费执法刚性不足，部分地区存在征管不到位的现象。水资源费改税增强了法律约束力，提高了征收的规范性和强制力，扩大试点地区多数为缺水地区，改革有利于增强纳税人节水意识，充分发挥税收杠杆调节作用，促进水资源节约利用。
　　水利部水资源司副司长郭孟卓表示，试点地区首要任务是制定本省水资源税改革的实施办法。要突出水资源问题导向，充分考虑本地水资源自然禀赋条件和经济社会发展现状，突出水资源税改革对水资源节约保护、地下水超采治理的促进作用，制定科学合理符合本地实际的实施办法。
　　办法明确了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式。这意味着，原来由水利部门核定、征收的水资源费，将转由税务部门加以征收。具体流程而言，纳税人自主申报，地税部门比对水利部门提供的相关信息征收税款。这个过程中，水利部门负责核准纳税人取用水量，税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制。
　　距离改革推行的12月1日，仅有几天时间。不过，试点省市前期已经在推进相关工作。税务总局财产行为税司司长蔡自力表示，目前9个试点省份水利部门已向税务部门移交6.4万户取用水户档案，重点纳税户移交基本完成，税务部门据此建立了水资源税纳税人清册和税源数据库。